Kirjanpitoprosessin sisäinen valvonta

Abstract

Organisaation huolellisesti suunniteltu ja tehokas sisäinen valvonta vähentää omaisuuden menettämisen riskiä, auttaa tavoitteiden saavuttamisessa ja varmistaa raportoinnin luotettavuutta. Sisäinen valvonta ei muodostu ainoastaan organisaation rakenteista, virallisista toimintatavoista, säännöistä ja järjestelmäkontrolleista, vaan kyse on paljon laajemmasta ja monipuolisemmasta kokonaisuudesta, yrityskulttuurista ja johdon ohjauksesta sekä vastuullisesta johtamisesta.

Sisäisen valvonnan arvioimisessa lähtökohtana toimii organisaatiossa olevan valvontajärjestelmän nykytila. Organisaation prosesseja, toimintatapoja ja yrityskulttuuria voidaan kehittää tämän arvioinnin seurauksena. Erittäin tunnettu ja laajasti käytössä oleva viitekehys sisäisen valvonnan kokonaisvaltaiseen tarkasteluun ja kehittämiseen on COSO-malli. Tämän opinnäytetyön tavoitteena oli selvittää toimeksiantajayrityksen tuotantoprosessin sisäisen valvonnan nykytila. Tarkoituksena oli luoda kokonaiskuva kirjanpitoprosessissa käytössä olevista sisäisen valvonnan periaatteista COSO-viitekehyksen avulla. Lopputuloksena syntyi selvitys nykytilasta, jota toimeksiantaja voi hyödyntää toimintansa kehittämisessä.

Tutkimus toteutettiin case-tutkimuksena keskittyen toimeksiantajana toimivan tilitoimiston kirjanpitoprosessiin. Tutkimusaineisto kerättiin haastattelemalla organisaation eri tasoilla työskenteleviä henkilöitä, jotta saataisiin sekä johdon että työntekijöiden näkemyksiä sisäisen valvonnan tilasta ja käytänteistä. Kerätty tutkimusaineisto analysoitiin teorialähtöistä sisällönanalyysiä käyttäen hyödyntämällä COSO-viitekehyksen rakennetta.

Tutkimuksen tuloksista ilmeni, että organisaation kirjanpitoprosessin sisäinen valvonta vastasi COSO-mallin suosittelemia periaatteita. Organisaatio oli luonut selkeät toimintaohjeet ja säännöt, jotka oli onnistuttu viestimään henkilökunnalle läpi organisaation. Organisaatio oli määritellyt selkeät tavoitteet kirjanpitäjilleen ja tavoitteita uhkaavat riskit oli myös tunnistettu. Lisäksi tutkimuksessa ilmenneet valvontatoimenpiteet vastasivat tunnistettuihin riskeihin asianmukaisella tavalla. Sisäisen valvontajärjestelmänsä toimivuutta organisaatio arvioi pääasiassa esihenkilötyön avulla.