Toimintolaskentamallin suunnittelu ja toteutus metalliteollisuuden yritykselle

Abstract

Opinnäytetyön kehittämiskohteena oli toimintolaskentamallin laatiminen metalliteollisuuden yritykselle. Laskennan suorittamisen kannalta haasteena oli erilaisten tuotteiden suuri lukumäärä ja laskennassa käytettävän tiedon pirstaleisuus. Laskentamallin laatimista helpotti suhteellisen selkeä tuotantoprosessi ja osastokohtaisten kustannuspaikkojen käyttäminen kirjanpidossa.

Laskennan automatisointitarve huomioitiin suunnittelun alkuvaiheesta alkaen. Myös yrityksen tämänhetkisten laskentajärjestelmien tuottamien tietojen hyödynnettävyys kartoitettiin.

Kehittämistehtävä toteutettiin projektiluontoisena. Kehittämisen alkuvaiheessa pidettiin aloittamiskokous, jossa käsiteltiin projektin sisältöä ja aikataulua. Kehitystyön edettyä riittävän pitkälle laskentamallin pohjaratkaisu sekä siihen liittyvä toimintoanalyysi toimitettiin projektiin osallistuville avainhenkilöille. Mallia esiteltiin tarpeen mukaan myös suullisesti. Palaute pohjaratkaisusta kerättiin lomakemuotoisena kyselynä. Lopuksi kyselyn tulokset analysoitiin ja tehtiin jatkokehityssuunnitelmat.

Kehittämistehtävän lopputuloksena saatiin laadittua taulukkopohjainen toimintolaskentamalli, jonka avulla saadaan laskettua kolmen tuotanto-osaston toimintojen yksikkökustannukset. Lisäksi taulukoiden avulla havainnollistetaan kuinka kustannustiedot ohjataan tuotekohtaisten kustannusten laskennan jälkeen asiakaskohtaiselle kannattavuuslaskelmalle. Esimerkkiaineistolla laskettiin yhden asiakkaan yhdeksän tuotteen kustannukset ja asiakaskohtainen kate. Täysimittainen laskennan toteuttaminen vaatii ajuritietojen keruun automatisointia. Tämä on tärkeä jatkokehittämisen osa-alue.

Laskentamallin käytettävyys, tarkkuus ja luotettavuus arvioitiin johtoryhmälle tehdyn kyselyn perusteella hyväksi. Tämän kehittämistehtävän tuloksena voidaan todeta, että yrityksellä on hyvät edellytykset aloittaa sen nykyisiin atk-järjestelmiin integroitu toimintolaskentajärjestelmän rakentaminen.

The purpose of this thesis was to plan and implement an activity-based costing system in a metal industry company. There were some challenges with its implementation and calculations because of large range of different kinds of products and data fragmentation. However, a relatively clear production process and a department-based accounting system helped achieve the target.

The need to automate this calculation was realized from the beginning. The recoverability of information from the current accounting systems was also detected.

Development task was implemented as a project. At first, there was a meeting with a project plan and a schedule. After some work, preliminary model of calculation and an analysis of production activities were sent to all the key persons. The calculation was also presented when needed. Feedback was collected with a structured questionnaire. The results of this survey were analysed, and plans for further development were made.

As a result of this project, a new costing system was developed and tested. The unit costs of the activities in three departments can be calculated with this Exel-based model. Different tables visualize how cost information can be directed to a customer profitability report. An example calculation of customer profitability was implemented with one customer and nine products. Full-scale calculation requires automation with data collection. This is a very important task for further development.

According to the results of the survey, the usability, accuracy and reliability of this ABC system was regarded as good. As a result of this study, the case company is well prepared to implement a highly integrated activity-based costing system.