Marginaaliverotus Case: Oy Aurinkomatkat - Suntours Ltd

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli perehtyä marginaaliverotukseen matkailualalla. Marginaaliverotuksesta säädetään EU:n direktiivillä ja se on matkatoimistopalveluja tarjoavalle yritykselle pakollinen. Aihe on matkatoimistoille ja matkanjärjestäjätoimintaa harjoittaville yrityksille tärkeä, sillä marginaaliverotus koetaan yleisesti hyvin haastavana. Marginaaliverotusmenettely on käytännössä monimutkainen ja yritykseltä jatkuvaa tulkintaa vaativa.

Selkeitä ohjeita siitä, mikä on marginaaliveron alaista ei oikein tunnu löytyvän, mikä antaakin liikaa tilaa tulkinnoille ja yksittäisten henkilöiden mielipiteille. Marginaaliverotuksen käytännön toteutus riippuu paljolti yrityksen kohdevalikoimasta ja liiketoiminnan laajuudesta. Kaikille toimijoille on kuitenkin yhteistä se, että kirjanpidossa marginaaliveron alaiset tapahtumat on esitettävä eriteltyinä, siten että verotusta koskevat tiedot ovat helposti löydettävissä ja kuukausittain raportoitavissa.

Opinnäytetyön kohdeyrityksenä toimi Oy Aurinkomatkat - Suntours Ltd. Opinnäytetyön tutkimusongelma muodostui asiakasyrityksen toiveesta selvittää marginaaliveron käsittelyn oikeellisuus kirjanpidon eri vaiheissa. Työn tavoitteena oli varmistua siitä, että kohdeyrityksen marginaaliverolaskentaan mukaan otettavat tilit ja kustannuspaikat on oikein määritelty ja että tileille kirjattavat tapahtumat ovat marginaaliveron alaisia. Tavoitteena oli myös saada selkeä käsitys siitä mitkä tapahtumat ovat normaalin arvonlisäverokäsittelyn piirissä ja mitkä marginaaliverollisia ja lisätä tätä tietämystä myös yrityksen henkilökunnan keskuudessa.

Työn teoreettinen osuus toteutettiin laadullisen tutkimuksen menetelmin, perehtymällä erilaisiin kirjallisiin lähteisiin kuten lakeihin ja muihin määräyksiin sekä Suomen matkatoimistoalan liiton julkaisuihin. Varsinaisessa tutkimusosuudessa perehdyttiin Oy Aurinkomatkat - Suntours Ltd:n kirjanpitotapahtumiin vuodelta 2014, siltä osin kuin marginaaliverotuksen oikeellisuuden selvittäminen sitä vaati. Myös aiempien vuosien tapahtumia käytiin läpi jonkin verran. Kohdeyrityksen ja emoyhtiön henkilökuntaa myös haastateltiin, jotta saatiin täysi varmuus erityyppisten kirjanpitotapahtumien sisällöstä.

Tutkimuksen lopputuloksena voidaan todeta että pääsääntöisesti marginaaliverolaskenta yrityksessä oli suoritettu oikein, ja niitä puutteita ja virheitä, joita löysin tätä työtä tehdessäni korjattiin jo opinnäytetyön tekemisen aikana. Osin tästä opinnäytetyöstä muodostuikin kehittämistoimintaa ja työn loppupuolella annan yritykselle vielä muutamia kehitysehdotuksia mietittäväksi.

Marginal taxation Case:Oy Aurinkomatkat - Suntours Ltd

The purpose of this thesis was to examine the marginal taxation of the tourism sector. Marginal taxation is compulsory to companies operating in the travel business and it is determined by an EU directive. The subject is important to travel agencies and tour operators as marginal taxation is generally seen as a very challenging procedure. In practice marginal taxation is complex and it demands continuous interpretation from companies.

A clear guideline does not really seem to be found, which gives too much room for interpretation and individual opinions. Practical implementation of marginal taxation is largely dependent on the company's destination choice and the scope of business. The fact which is common for all is that in the bookkeeping the marginal tax events are presented separately, so that the information is easy to find and can be reported monthly to tax authorities.

The target company for this thesis was Oy Aurinkomatkat - Suntours Ltd. The main research problem consisted of the client company’s wish to determine the marginal tax treatment in the bookkeeping at different stages. The aim was to ensure that the target company's marginal taxation calculation includes correct accounts and cost centers and that the events recorded in the accounts are correct and should be included in marginal taxation. The aim was also to get a clear understanding of the events that are within the scope of the normal value added tax treatment and which need to be included in marginal taxation and also increase this knowledge among the staff of the company.

The theoretical part was carried out with qualitative research methods, studying a variety of literary sources, such as laws and other regulations, as well as Finnish Travel Association pub-lications. In the actual research part of the thesis, accounting transactions for the year 2014 were examined, to the extent that the authenticity of marginal taxation demanded. Also previous years events were reviewed to some extent. Employees of the target company and the parent company were also interviewed to obtain a full backup of different types of accounting transactions.

As a result of the study, it can be concluded that in general the calculation of marginal tax is carried out correctly, and the shortcomings and mistakes, which I found while doing this work were corrected during the writing process of this thesis. At the end of this thesis I give the company a few suggestions on how to develop their process in the future.