Osakeyhtiön verotus ja verosuunnittelu

Abstract

Opinnäytetyössä tutkitaan oikeusdogmaattisesta näkökulmasta listaamattoman osakeyhtiön verotusta ja varojenjakoa koskevaa lainsäädäntöä sekä verosuunnittelun juridista perustaa. Aihe on ajankohtainen, sillä osakeyhtiön laissa määritelty tarkoitus on tuottaa voittoa sen osakkeenomistajille. Verolainsäädäntö on monimutkainen ja yksityiskohdiltaan alati muuttuva, sekä veron kiertämisen väljin termein kuvailtu oikeustosiseikasto ja laaja soveltuvuusala saattaa monesti aiheuttaa jopa lain hyväksymien verosuunnitteluun liittyvien toimenpiteiden käyttämättä jättämisen.

Oikeusdogmatiikka eli lainoppi valikoitui tutkimusmenetelmäksi, sillä verovelvollisen alisteiseen asemaan liittyvän vero-oikeuden legalismin eli korostetun laillisuuden periaatteen myötä veroista säädetään lailla. Tutkimus keskittyy voimassa olevien oikeuslähteiden tulkintaan, rajaten viitekehyksen ulkopuolelle käytännön järjestelyt ja verosuunnitteluun liittyvien veroteknisten ratkaisujen laskennalliset hyödyt.

Tuloverotuksen kytkeytyminen yksityisoikeudellisiin transaktioihin mahdollistaa monien eri verosuunnitteluun liittyvien toimenpiteiden käytön. Oikeudellisten reunaehtojen ylittävät toimenpiteet saattavat kuitenkin täyttää veron kiertämisen oikeustosiseikaston, etenkin toimenpiteen oikeudellisen muodon ja varsinaisen luonteen tai tarkoituksen risteytyessä. Rajanveto verosuunnittelun ja veron kiertämisen välillä on yksi vero-oikeuden vaikeimmista osa-alueista, eikä yksiselitteistä, jokaisessa tapauksessa pätevää vastausta ole saatavilla. Lainsäätäjän tarkoittamia verosuunnitteluun liittyviä keinoja, joilla on vai-kutusta maksettavaksi tulevien verojen määrään, on kuitenkin olemassa.