Holdingyhtiö osana perintösuunnittelua
Airaksinen, Noora (2023)
2023
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-202304135177
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-202304135177
Tiivistelmä
Opinnäytetyön aihe on holdingyhtiö osana perintösuunnittelua. Opinnäytetyön tarkoituksena on etsiä keinoja, kuinka varallisuutta kannattaa siirtää holdingyhtiöön ja miten varallisuus voidaan jakaa perillisille. Tarkoituksena on etsiä verotuksellisesti järkeviä ratkaisuja. Tutkimus rajattiin koskemaan vain Suomessa tapahtuvia perimyksiä sekä vain suomalaisia listaamattomia yhtiöitä. Tietoperustan tarkoituksena oli antaa lukijalle tarvittava ja kuitenkin kattava ymmärrys käsitteistöstä menemättä relevanttiuden kannalta liian syvälle.
Tietoperustan ensimmäisessä osassa keskeisiä aiheita oli lakimääräinen perimysjärjestys ja avio-oikeus sekä, miten niihin voi vaikuttaa avioehdolla ja testamentilla. Lisäksi käytiin läpi perintö- ja lahjaverotus, sekä sukupolvenvaihdoshuojennus. Tietoperustan toinen luku koski holdingyhtiötä: miten se muodostetaan, miten varallisuus siirretään yhtiöön ja miten sijoitustoiminta yhtiöitetään.
Opinnäytetyön empiirisessä osassa tehtiin syksyllä 2022 haastattelututkimus, johon haastateltiin kahta juristia. Haastattelu valikoitui menetelmäksi, sillä se oli luontevin tapa saada tarvittava tieto tutkimukseen. Tutkimuksessa merkittävää oli huolellisuus tutkimuskysymysten laadinnassa sekä haastateltavien valinta.
Keskeisinä tutkimustuloksina voidaan pitää seuraavaa. Liiketoiminnallinen yhtiö siirretään yleensä osakevaihdolla yhtiöön ja muuta omaisuutta siirretään tyypillisesti apportilla tai myymällä omaisuutta yhtiölle. Veroseuraamukset tulisi ottaa huomioon aina omaisuuseräkohtaisesti ja veroseuraamuksia tulisi puntaroida saatavaan hyötyyn nähden. Koko henkilökohtaista varallisuutta ei kannata siirtää holdingyhtiölle, sillä varallisuuden jakaminen pois holdingyhtiöstä aina ole joustavaa.
Holdingyhtiön perintösuunnittelu toteutetaan tyypillisesti lahjoittamalla perillisille holdingyhtiön osakkeita. Holdingyhtiöllä voidaan tavoitella sukupolvenvaihdoshuojennusta, mikäli sijoitustoiminta on riittävän aktiivista. Holdingyhtiön osakkaina perilliset pääsevät osaksi yhtiön vaurastumista sekä mahdollisia osinkotuloja. Kun perittävän aika jättää, perilliset perivät holdingyhtiön loput osakkeet.
Tietoperustan ensimmäisessä osassa keskeisiä aiheita oli lakimääräinen perimysjärjestys ja avio-oikeus sekä, miten niihin voi vaikuttaa avioehdolla ja testamentilla. Lisäksi käytiin läpi perintö- ja lahjaverotus, sekä sukupolvenvaihdoshuojennus. Tietoperustan toinen luku koski holdingyhtiötä: miten se muodostetaan, miten varallisuus siirretään yhtiöön ja miten sijoitustoiminta yhtiöitetään.
Opinnäytetyön empiirisessä osassa tehtiin syksyllä 2022 haastattelututkimus, johon haastateltiin kahta juristia. Haastattelu valikoitui menetelmäksi, sillä se oli luontevin tapa saada tarvittava tieto tutkimukseen. Tutkimuksessa merkittävää oli huolellisuus tutkimuskysymysten laadinnassa sekä haastateltavien valinta.
Keskeisinä tutkimustuloksina voidaan pitää seuraavaa. Liiketoiminnallinen yhtiö siirretään yleensä osakevaihdolla yhtiöön ja muuta omaisuutta siirretään tyypillisesti apportilla tai myymällä omaisuutta yhtiölle. Veroseuraamukset tulisi ottaa huomioon aina omaisuuseräkohtaisesti ja veroseuraamuksia tulisi puntaroida saatavaan hyötyyn nähden. Koko henkilökohtaista varallisuutta ei kannata siirtää holdingyhtiölle, sillä varallisuuden jakaminen pois holdingyhtiöstä aina ole joustavaa.
Holdingyhtiön perintösuunnittelu toteutetaan tyypillisesti lahjoittamalla perillisille holdingyhtiön osakkeita. Holdingyhtiöllä voidaan tavoitella sukupolvenvaihdoshuojennusta, mikäli sijoitustoiminta on riittävän aktiivista. Holdingyhtiön osakkaina perilliset pääsevät osaksi yhtiön vaurastumista sekä mahdollisia osinkotuloja. Kun perittävän aika jättää, perilliset perivät holdingyhtiön loput osakkeet.