Käänteinen verovelvollisuus rakennusalalla - keskeiset ongelmat

Abstract

Huhtikuussa 2011 rakennusalalla otettiin käyttöön käänteinen arvonlisäverojärjestelmä. Uuden arvonlisäverojärjestelmän tarkoituksena on ehkäistä harmaata taloutta rakennusalalla siten, että pitkien aliurakointiketjujen pääurakoitsijat maksavat arvonlisäveron valtiolle, sillä usein verot jäävät pieniltä aliurakoitsijoilta maksamatta. Käänteinen arvonlisäverojärjestelmä rakennusalalla on Suomen lisäksi käytössä seitsemässä eri maassa. Ruotsissa järjestelmä otettiin käyttöön vuonna 2007, ja tutkimuksien mukaan käänteinen arvonlisäverojärjestelmä on lisännyt verotuloja Ruotsissa.

Työssä tutkittiin, mitä keskeisiä ongelmia käänteinen arvonlisäverojärjestelmä on rakennusalalla toimiville yrityksille aiheuttanut ja miten järjestelmän kanssa pärjätään vuosi käyttöönoton jälkeen. Työssä haastateltiin neljää pientä alalla toimivaa yritystä ja Rakennusteollisuuden edustajaa. Tutkimusongelmaa on tutkittu näiden haatattelutulosten perusteella. Tutkimusongelmaa on myös tarkasteltu Ruotsista saatujen kokemusten pohjalta.

Haastatteluissa selvisi, että varsinkin pienillä yrityksillä, joilla ei ole erillistä toimistohenkilökuntaa on ollut erityisen paljon ongelmia uuden arvonlisäverojärjestelmän kanssa. Kaikilla haastatelluilla yrityksillä on ollut ongelmia uuden arvonlisäverojärjestelmän kanssa, ja osalla on niitä edelleen jatkuvasti. Ongelmat ovat olleet tulkintaan liittyviä ongelmia, ja tämän vuoksi laskutus on hidastunut huomattavasti. Se onko kyseessä rakennuspalvelu vai tavaran myynti on usein ollut erittäin vaikea määritellä, eli miten laskutetaan ostajaa. Toinen paljon ongelmia aiheuttanut asia on ollut ostajan aseman määrittely, eli onko ostaja rakennuspalveluja tuottava yritys vai ei. Haastatteluissa myös selvisi, että kaikki yritykset eivät ole täysin selvillä miksi käänteinen arvonlisäverojärjestelmä on otettu käyttöön alalla, eikä yksikään yritys ollut tyytyväinen järjestelmään.

Johtopäätöksenä voidaan todeta, että uusi arvonlisäverojärjestlmä on aiheuttanut yrityksille paljon ongelmia ja hidastanut sen toimintaa. Verohallinnon mukaan verotuloja on tullut enemmän uuden jäsrjestelmän ansiosta, mutta se kuinka paljon ei ole vielä selvillä. Käänteinen arvonlisäverojärjestelmä on aiheuttanut rakennusalan yrityksille paljon tulkinta ongelmia, joihin voitaisiin keksiä helpotuskeinoja. Esimerkiksi ostajan aseman määrittelyä voitaisiin helpoittaa erillisen rekisterin avulla, josta selviäisi ostajan asema. Tavaran ja palvelun erikseen laskuttamisella, tuotaisiin helpotusta rakennuspalvelun määrittely ongelmaan.

Inverse Value Added Tax System in Construction Industry – Central Problems

In March 2011 construction industry brought into use an inverse value added tax system. The purpose of the new VAT system is to the underground economy. Often the main contractors pay the taxes to the government because usually subcontractors do not pay them. The inverse VAT system is used in Finland as well as in seven other countries. In Sweden the system was put to use in 2007. According to research the inverse VAT system has increased tax revenues at least in Finland.

It has researched hat kind of problems the inverse VAT system has caused to companies and how they are doing currently of the new system. Four small construction companies were interviewed and the specialist of Confederation of Finnish Construction Industries. The research has been examined based on these interviews as well as experiences from Sweden.

There have been many problems with the new VAT system, especially in the small companies that do not have office workers. All the companies that were interviewed have had problems and some of them still have them. Invoicing has slowed down noticeably because of problems with interpretation. Differences between construction service or sales of goods is really difficult to define. It is also difficult to define the buyer or whether it is making construction services or not. The companies that were interviewed are not happy with the new VAT system and they do not understand exactly why the system was brought into use.

The conclusion is that the new VAT system has caused problems and slowed down companies’ activities According to the tax administration they have got more tax revenues but do not know how much exactly. Inverse VAT system has caused many problems to construction companies with its interpretation. Those problems should be solved in some manner. For example they could make a registration of position of buyers. The construction service definition problem could be solved by charging good and services individually.