Maatilan sukupolvenvaihdos ja luovutusvaihtoehtojen verotuksen vertailu
Rasi, Mikko (2012)
Rasi, Mikko
Seinäjoen ammattikorkeakoulu
2012
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201203052818
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201203052818
Tiivistelmä
Maatilan sukupolvenvaihdos on prosessi, jossa luopujien elämäntyö luovutetaan jatkajan hallintaan ja vastuuseen. Tilanne muuttaa pysyvästi molempien osapuolten elämää: se päästää luopujat eläkkeelle ja jatkajan harjoittamaan sekä kehittämään omaa ja edeltäjiensä ammattia. Sukupolvenvaihdos on haastava prosessi, jossa osapuolten pitää pystyä selvittämään ja huomioimaan lukuisia ei asioita. Koko prosessia onkin käytännössä hankala hoitaa ilman ulkopuolista asiantuntijaa, joka hallitsee kaikkien eri viranomaisten käytännöt, lait ja muut tarvittavat menettelytavat.
Verotuksen hallinta ja optimointi on maataloudessa ja muussakin yritystoiminnassa yksi oleellinen asia. Etenkin ansiotulon verotus on Suomessa voimakasta, joten pääomatulojen osuudella on suuri merkitys verojen kokonaismäärän muodostuksessa. Sukupolvenvaihdostilanteessa verotus on tunnettava monipuolisesti kaikissa prosessin verotukseen liittyvissä muodoissa. Verojen aiheuttamat kulut on myös pystyttävä arvioimaan eri toteutusvaihtoehtoja vertailtaessa.
Tässä päättötyössä on käsitelty sukupolvenvaihdosta prosessina ja kerrottu kattavasti siihen liittyvistä asioista ja kaikista sen eri vaiheista. Tutkimuksessa on selvitetty jatkajalle esimerkkitilalta kahdella eri tavalla toteutetun sukupolvenvaihdosluovutuksen veroseuraamukset kahdeksan vuoden tarkasteluajanjaksolta. Vaihtoehtojen erot syntyvät omaisuusosien luovutusten kohdentamisesta vaihtoehtojen välillä eri tavoin, mikä synnyttää jatkajalle erilaiset verotuksessa vähennyskelpoiset erät. Kauppahinta vaihtoehdoissa on sama. Kaikki vaihtoehtojen tuloverot ja mahdolliset lahjaverot on on myös sekä vertailtu laskelmissa syntyneitä eroja, jotka ovat varsin selvät.
Yksityisyyden suojaamiseksi tutkimusosio on jätetty julkaisematta theseuksessa julkaistusta versiosta.
Verotuksen hallinta ja optimointi on maataloudessa ja muussakin yritystoiminnassa yksi oleellinen asia. Etenkin ansiotulon verotus on Suomessa voimakasta, joten pääomatulojen osuudella on suuri merkitys verojen kokonaismäärän muodostuksessa. Sukupolvenvaihdostilanteessa verotus on tunnettava monipuolisesti kaikissa prosessin verotukseen liittyvissä muodoissa. Verojen aiheuttamat kulut on myös pystyttävä arvioimaan eri toteutusvaihtoehtoja vertailtaessa.
Tässä päättötyössä on käsitelty sukupolvenvaihdosta prosessina ja kerrottu kattavasti siihen liittyvistä asioista ja kaikista sen eri vaiheista. Tutkimuksessa on selvitetty jatkajalle esimerkkitilalta kahdella eri tavalla toteutetun sukupolvenvaihdosluovutuksen veroseuraamukset kahdeksan vuoden tarkasteluajanjaksolta. Vaihtoehtojen erot syntyvät omaisuusosien luovutusten kohdentamisesta vaihtoehtojen välillä eri tavoin, mikä synnyttää jatkajalle erilaiset verotuksessa vähennyskelpoiset erät. Kauppahinta vaihtoehdoissa on sama. Kaikki vaihtoehtojen tuloverot ja mahdolliset lahjaverot on on myös sekä vertailtu laskelmissa syntyneitä eroja, jotka ovat varsin selvät.
Yksityisyyden suojaamiseksi tutkimusosio on jätetty julkaisematta theseuksessa julkaistusta versiosta.