Suppeaomistuspohjaisen osakeyhtiön verosuunnittelu ja osinkoverotus : case Yritys X Oy

Abstract

Tämä opinnäytetyö tehtiin toimeksiantona listaamattomalle pk-yritykselle, jossa osakkaita on kaksi. Työn painopiste on toimeksiantajan mukaiset noteeraamattomat yhtiöt, pörssiin listatut yhtiöt rajataan työn ulkopuolelle. Opinnäytetyön kehitys toteutettiin toimeksiantajan toiveiden mukaisesti, toimien lähdeteoksena yritysverotuksesta. Työ selkeyttää verotukseen liittyviä lakeja ja mahdollistaa verotuksen suunnittelun. Opinnäytetyön alkuosassa keskitytään yksityiseen osakeyhtiöön yhtiömuotona. Työn toinen osa pohjautuu verotuksellisiin kysymyksiin, kuten yhtiön verotukseen sekä yhtiön varojen jakamiseen. Lisäksi työssä on käsitelty myös ansio- ja pääomatuloja, keskittyen niiden verotuksellisiin kysymyksiin, sekä niistä tehtäviin vähennyksiin. Työssä vertaillaan myös palkan ja osinkojen nostamisen edullisuutta osakkaan sekä yrityksen näkökulmasta. Opinnäytetyön tavoitteena on toimeksiannon lisäksi toimia apuna kokonaiskuvan muodostamisessa osakeyhtiön ja sen osakkaan verotuksesta. Työssä on käytetty lähteinä ajankohtaista kirjallisuutta. Työ jäsentää osakeyhtiölain ja verolain säädöksien yhteensoveltuvuutta. Tutkimus suoritettiin käymällä läpi case- yrityksen tilinpäätöstä. Työssä ei kuitenkaan salassapitovelvollisuuden vuoksi käytetty tilinpäätökseen pohjautuvia, vaan suuntaa antavia lukuja. Lukujen pohjalta vertailtiin palkan ja osinkojen nostamisen verovaikutuksia. Saatujen tulosten perusteella voidaan todeta, että tässä tapauksessa palkan nostaminen on kannattavinta sekä yrityksen, että osakkaan näkökulmasta. Tehtyjen laskelmien perusteella erityisen tärkeää verosuunnittelussa on ottaa huomioon mahdollinen tilinpäätössuunnittelu, yritystoimintaan liittyvä verosuunnittelu sekä voitonjaon- ja nettovarallisuuden suunnittelu.

This thesis was made as an assignment for an unlisted SME that has two stockholders. The report studies unlisted companies as the commissioner, thus listed companies are not handled. The purpose of the report is to explain the mechanisms of the limited liability company, while focusing on the taxation of the limited liability company itself and its shareholders. The development work of the study was carried out in accordance with the commissioner, to provide them more information about corporate taxes. The report clarifies and analyzes legislation concerning taxation and assists with tax planning. The first part of this document focuses on the limited liability company as a company form. The second part consists of issues concerning taxation, such as corporate tax and the distribution of company’s funds. This thesis also discusses earned and unearned income, giving the primary focus on their taxation and deductions. In addition, there is comparison of the affordability of salaries and raising dividends from the company’s and the shareholders’ point of view. The goal of this project was to form an overall picture of the taxation of limited companies and their stockholders. Current literature has been selected as information sources. This thesis gives an insight how the statutes of the limited liability company law and the taxation law are applicable with each other when considered from a standpoint of either the company or the shareholder. Research was conducted with the case company's financial statements. The work is confidential, so the figures are not based on the financial statements, but they are indicative figures. A comparison with taxation value efficiency of salary and dividend was made based on the figures. The results are that the salary payment is more efficient to the company and also to the shareholder. According to the calculations of the study, it is important that the planning of financial statement, taxes, profit distribution and net capital in tax planning should be taken into account.