Aggressiivinen verosuunnittelu

Abstract

Opinnäytetyön aiheena oli aggressiivinen verosuunnittelu ja siihen keskeisesti liittyvät verotuksen käsitteet ja termit. Opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia aggressiivista verosuunnittelua ilmiönä ja pyrkiä määrittämään sitä käsitteenä. Aihetta käsiteltiin opinnäytetyössä osakeyhtiön ja tuloverotuksen näkökulmasta. Opinnäytetyön teoriaosuus rakentuu kuudesta teorialuvusta. Työn teoreettinen viitekehys koostuu verotukseen ja verosuunnitteluun keskeisesti liittyvistä käsitteistä, Verohallinnon julkaisemasta materiaalista ja aiheeseen liittyvistä laeista ja asetuksista. Opinnäytetyön ensimmäinen luku käsittelee verotuksen keskeisiä termejä ja niiden määritelmiä. Toinen ja kolmas luku käsittelevät verosuunnittelua ja sen lähtökohtia. Työn neljäs luku keskittyy yhtiöoikeudellisiin asioihin sekä yhtiön ja osakkaan välisiin verotuksellisiin seikkoihin. Viides ja kuudes teorialuku käsittelevät kirjanpidollista ja verotettavaa tuloa sekä näiden keskinäistä eroavaisuutta. Opinnäytetyö toteutettiin laadullisena tutkimuksena. Työn empiriaosuus koostui kolmesta asiantuntijan haastattelusta, joista jokainen asiantuntija edusti verotuksessa eri näkökulmaa. Tutkimuksessa käy ilmi, että lainsäädännön ja oikeusvarmuuden puuttuminen näkyvät aiheen käsittelyn subjektiivisuutena. Opinnäytetyössä myös selviää, millä tavoin verovelvollinen voi parantaa omaa verovarmuuttaan ja pienentää veroriskiä verosuunnittelussaan.

The topic of the research was aggressive tax planning and the substantial concepts and terms of taxation. The purpose of the study was to examine aggressive tax planning and define it. The aspect of the research was by a limited liability company and income taxation. The information for this study was gathered from the substantial terms of taxation and tax planning, the material and guidance published by Verohallinto and laws and acts that were related to the topic. The first chapter describes the substantial terms of taxation and their definitions. The second and third chapter covers the platform of tax planning and the base of it. The fourth chapter of the research depicts corporate law issues and company’s and shareholder’s relationship in taxation. The fifth and the sixth chapter covers accountable and taxable income and their difference in between. The research was conducted by using a qualitative research method. The data for this thesis were collected via three interviews of consultants. Each of the consultants had their own relationship to taxation and the topic. As a result of this study it turns out how the lack of legislation and the legal praxis affects the way the subject is handled in overall. The thesis also explains how one can improve the tax control or reduce the tax risk in a tax planning.