Suomessa yleisesti verovelvollisen ilmoittamisvelvollisuus ulkomaan tuloista : Yleisimmät syyt ilmoittamatta jättämiselle

Abstract

Opinnäytetyön tavoitteena on tutkia, ovatko Suomessa yleisesti verovelvolliset tietoisia ulkomaan tulojen ilmoittamisvelvollisuudesta. Kiinnostus aihetta kohtaan heräsi työskennellessämme Verohallinnolla vuoden 2017 aikana. Yleisesti verovelvollisten tiedoissa oli havaintojemme mukaan puutteita. Halusimme selvittää, mistä nämä puutteet johtuvat ja voitaisiinko asiakkaiden tietoisuutta lisätä esimerkiksi asiakasviestinnän tehostamisella.

Opinnäytetyön keskeisimmät lähteet ovat oikeuslähdeopin mukaisesti lainsäädäntö, lain esivalmistelutyöt, oikeuskäytäntö, oikeuskirjallisuus sekä Verohallinnon ohjeet. Tutkimuskysymyksemme ovat 1) onko yleisesti verovelvollisilla riittävästi tietoa ulkomaan tulojen ilmoittamisvelvollisuudesta sekä 2) mitkä ovat yleisimmät syyt ilmoittamatta jättämiselle? Tutkimus toteutettiin kvantitatiivisen menetelmän keinoin ja aineistoa keräsimme Webropol-kysellyllä, joka lähetettiin sähköpostitse kaikille kyselyhetkellä Verohallinnolla työskenteleville kansainvälisen henkilöverotuksen virkailijoille, yhteensä 106 henkilölle.

Tutkimustulosten perusteella voidaan päätellä, että Suomessa yleisesti verovelvollisilla ei ole tietoa ulkomaan tulojen ilmoittamisvelvollisuudesta Suomeen. Kaksi yleisintä syytä tulojen ilmoittamatta jättämiselle olivat tiedon puute sekä se, että asian on luultu olevan kunnossa, koska tulosta on maksettu veroa jo toiseen valtioon. Tulosten luotettavuutta paransi, että lähes 83 prosenttia kyselyyn vastanneista virkailijoista oli työskennellyt kansainvälisen henkilöverotuksen tehtävissä yli kolme vuotta. Tutkimustuloksista käy ilmi, ettei Suomessa yleisesti verovelvollisilla ole tietoa verosopimuksien merkityksestä ja kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta. Yleisesti verovelvollisten tietoutta ulkomaan tulojen verotuksesta tulisi pystyä lisäämään, jotta henkilöiden väärät olettamukset tulojen verotuksesta saataisiin korjattua. Suomessa yleisesti verovelvollisten tietoutta voitaisiin lisätä esimerkiksi järjestämällä Suomeen saapuville ulkomaan kansalaisille lyhyitä tietoiskuja, joissa viranomaiset kertoisivat omasta toiminnastaan.

Jatkotutkimusaiheena voisi olla toiminnallinen opinnäytetyö, jossa tämän opinnäytetyön tutkimustuloksia hyödynnettäisiin esimerkiksi laatimalla ohjeistusta ja koulutusmateriaalia sekä henkilöstölle että verovelvollisille.