Maksuperusteinen arvonlisävero : ja sen vaikutukset pien- ja mikroyritysten lyhytaikaiseen maksukykyyn

Abstract

Opinnäytetyön aiheena on maksuperusteinen arvonlisävero. Tarkoituksena on selvittää miten yrityksen lyhytaikainen maksukyky muuttuu siirryttäessä maksuperusteisen arvonlisäveron noudattamiseen sekä selvittää miten maksuperusteinen arvonlisävero otetaan huomioon suoriteperusteisessa kirjanpidossa. Työn toimeksiantajana toimii Tilitoimisto Simo Salonen Oy, joka toimii taloushallinnon alalla. Aihe on rajattu koskemaan pien- ja mikroyrityksiä.

Arvonlisävero on verovelvollisen oma-aloitteisesti ilmoittama vero, jonka suuruus riippuu verokauden aikaisista liiketapahtumista. Uusi arvonlisäverolaki mahdollistaa pien- ja mikroyrityksille mahdollisuuden kohdistaa arvonlisäveron maksuperusteisesti, aiemmin käytetyn suoriteperusteisuuden sijaan. Tällä on suuri vaikutus pien- ja mikroyritysten kassavirtoihin.

Tutkimusmenetelmä on laadullinen tuktimus, jonka keskeisenä teoriana toimii arvonlisäverolaki. Muu teoria koostuu eri laeista, asetuksista ja yleisohjeista. Tiedonkeruumentelmänä on käytetty omaa havainnointia ja aineistolähteistä analyysiä. Aineistolähteinen analyysi on toteutettu toimeksiantajan asiakasyritysten kirjanpidosta.

Opinnäytetyön tuloksina esitetään, että maksuperusteiseen arvonlisäveroon siirryttäessä on vaikutusta yrityksen lyhytaikaiseen maksukykyyn. Yleistäen voidaan todeta, että palveluja tarjoavat yritykset hyötyvät maksuperusteisen arvonlisäveron soveltamisesta enemmän kuin tavaroita myyvät yritykset. Yritysten tulee kuitenkin tapauskohtaisesti tarkistaa soveltuvuus. Suoriteperusteista kirjanpitoa noudattavien yritysten on mahdollista soveltaa maksuperusteista arvonlisäveroa tekemällä muutoksia tilikarttaan ja tekemällä lisäkirjauksia ostojen ja myyntien yhteydessä.

The purpose of this thesis is to examine the nature of cash-based value added tax as well as examine its effects on the short-term liquidity of small and micro enterprises. The secondary purpose is to find a way to incorporate cash-based value added tax into accrual based bookkeeping. This thesis was commissioned by Tilitoimisto Simo Salonen Oy, which operates in the financial sector. This thesis exclusively focuses on the effects of small and micro enterprises.

Value added tax is reported to the tax administration on one’s own initiative. The reported amount is based on the transactions of the tax period. The law on value added tax changed, which allowed small and micro enterprises to report their value added tax based on paid and received payments, instead of the accrual based accounting system. This will have an impact on the cash flow of small and micro enterprises.

This thesis makes use of qualitative research methods. The main theory behind this thesis consists of the law on value added tax. Other significant sources are the legislation, decrees and general instructions on value added tax and bookkeeping. The main research methods used were observation and material based analysis. The material used is based on the bookkeeping of commissioner’s clients.

Cash-based value added tax has an impact on the short-term liquidity of small and micro enterprises. You can say that the service industry benefits more from the cash-based value added tax than the commercial industry. The benefits may vary from business to business, which is why one must closely whey the pros and cons before deciding. It is also possible to incorporate cashbased value added tax into accrual based bookkeeping by adjusting the chart of accounts and the book entries.