Yhtiömuodon muutos avoimesta yhtiöstä osakeyhtiöksi

Abstract

Tämän opinnäytetyön aiheena on yhtiömuodon muutos avoimesta yhtiöstä osakeyhtiöksi. Työn tarkoituksena oli selvittää, kannattaako toimeksiantajayrityksen muuttaa yhtiömuotoa avoimesta yhtiöstä osakeyhtiöksi. Työssä keskitytään tutkimaan asiaa erityisesti varojenjaon ja verotuksen näkökulmasta, mutta siinä esitellään myös muita yhtiömuotojen ominaispiirteitä koskien esimerkiksi hallintoa ja vastuun jakautumista yrityksessä. Toimeksiantajayritys päätettiin pitää anonyyminä yrittäjien toiveiden mukaisesti.

Kyseessä on toiminnallinen tapaustutkimus, jossa käytettiin kvalitatiivisia menetelmiä. Työn tietoperusta käsittelee avointa yhtiötä, osakeyhtiötä, yhtiömuodon muuttamista, ja siinä huomioitavia asioita sekä sen käytännön toteutusta. Lähteinä käytettiin monipuolisesti eri lakeja, kirjallisuutta, Internet-lähteitä ja toimeksiantajayrityksen toimitusjohtajan haastattelua. Työn empiirisessä osassa tehtiin toimeksiantajan viimeisimmän tilinpäätöksen pohjalta laskelmia, joissa selvitettiin, kuinka paljon yrityksen pitäisi maksaa veroja sekä avoimena yhtiönä että osakeyhtiönä.

Verolaskelmat tehtiin Microsoft Excel -taulukkolaskentaohjelman avulla käyttäen vuoden 2016 veroprosentteja. Laskelmissa laskettiin maksettavaksi tulevien verojen määrä tilikauden tuloksen ollessa 50 000 euroa ja 100 000 euroa. Laskelmissa selvitettiin verojen määrä erilaisilla varojenjakotapavaihtoehdoilla: avoimen yhtiön laskelmissa tilikauden tulos jaettiin yhtiömiehille voitto-osuuksina, ja osakeyhtiön laskelmissa se jaettiin joko kokonaan osinkoina, kokonaan palkkana tai puoliksi osinkoina ja puoliksi palkkana.

Laskelmista saadut tulokset osoittivat, että pelkästään yrittäjien verorasitusta ajatellen, yhtiömuodon muutos on kannattavaa. Tällöin osakeyhtiön tulo kannattaa maksaa kokonaan osinkoina tai puoleksi palkkana ja puoleksi osinkoina. Kuitenkin kokonaisverorasituksen kannalta toimeksiantajan ei välttämättä kannata muuttaa yhtiömuotoa. Jos yhtiömuotoa päätetään muuttaa, se on mahdollista tehdä ilman veroseuraamuksia. Muutos täytyy kuitenkin suunnitella huolellisesti.

Yhteenvetona voidaan todeta, että yrittäjien täytyy itse päättää kannattaako yhtiömuotoa muuttaa, koska mitään yhtä oikeaa vaihtoehtoa ei ole. Päätöksessä on hyvä ottaa huomioon verojen lisäksi kummankin yhtiömuodon muut positiiviset ja negatiiviset piirteet. Verolaskelmien tulokset ovat toimeksiantajalle hyvä lähtökohta lähteä miettimään yhtiömuodon muutoksen kannattavuutta.

The topic of this Bachelor’s thesis is the change in the form of business from a general partnership into a limited company. The main purpose of this thesis was to examine either it is profitable to the case company to change the business form from a general partnership into a limited company or not. This study concentrates on studying business forms from the perspective of sharing assets and taxation but it also introduces other features of business forms as management and dividing of responsibilities. The case company was decided to keep anonymous because it was entrepreneurs’ will.

The study was conducted as a functional case research using qualitative methods. Theoretical section concentrates on a general partnership and a private limited company. In addition, there is also told what must be noticed when changing business form and how to do it in practice. The source material consists of legislation, literature, webpages, and the interview of the chief executive officer of the case company. The empirical section focuses on the case company’s tax calculations which demonstrate how much company should pay taxes as a general partnership and as a limited company. The base of the calculations is the data from company’s latest financial statements.

Calculations were made with Microsoft Excel using this year’s tax rates. The amount of taxes was calculated on profit level 50,000 euro and 100,000 euro using different asset sharing alternatives. On the calculations of the general partnership, company’s profit was shared to the owners according to the partnership agreement. On the calculations of the limited company, profit was shared to the owners entirely dividends or entirely wages or half dividends half wages.

Results indicated that business form change is profitable if only entrepreneurs’ taxes are included. In that case, company’s profit should be payed entirely dividends or half dividends and half wages. However, the overall taxes, which include entrepreneurs’ and company’s taxes, show that it might not be profitable to change the business form. If company decides to change the business form, it is possible to do without any additional taxation costs. However, the change must be planned cautiously.

In summary, the company must decide the best alternative itself because there is no correct answer for that. Besides of taxation, company should also consider all other positive and negative matters of business forms before making the decision. The results of the tax calculations are a good basis to start thinking if the business form change is profitable.