IFRS 9 Rahoitusinstrumentit – standardiuudistuksen vaikutukset suomalaisten rahoituslaitosten tilinpäätöksiin

Abstract

Opinnäytetyö käsittelee rahoitusinstrumenttien IFRS-standardiuudistusta. Standardiuudistus korvaa IAS 39 Rahoitusinstrumentit: kirjaaminen ja arvostaminen – standardin uudella IFRS 9 Rahoitusinstrumentit - standardilla. Työn tavoitteena on tutustua standardiuudistuksen tuomiin olennaisimpiin muutoksiin ja pyrkiä löytämään suurimmat eroavaisuudet rahoitusinstrumenttien luokittelun, arvostamisen, arvonalentumisen ja suojauslaskennan kannalta näiden standardien välillä. Työssä selvitetään myös, millaisia vaikutuksia standardiuudistuksella on suomalaisten rahoituslaitosten tilinpäätösinformaatioon. Opinnäytetyöllä ei ollut toimeksiantajaa.

Opinnäytetyö on toteutettu tutkimustyyppisenä opinnäytetyönä kevään 2016 aikana. Tutkimusmenetelmänä työssä käytetään kvalitatiivista tutkimusta. Työ sisältää teoreettisen viitekehyksen sekä empiirisen tutkimusosan. Teoreettisessa viitekehyksessä esitellään IFRS - normiston ja standardiuudistuksen taustat sekä rahoitusinstrumenttien luokittelu, arvostus, käyvän arvon käyttö, arvonalentuminen ja suojauslaskenta IAS 39 ja IFRS 9 – standardien mukaisesti. Empiirisessä tutkimusosassa tarkastellaan standardimuutoksen vaikutuksia kahden suomalaisen rahoituslaitoksen IFRS-tilinpäätösten avulla ja pyritään löytämään keskeisimmät eroavaisuudet ja niiden vaikutukset tilinpäätösinformaatioon. Tutkimuksessa hyödynnetään numeerisena aineistona tarkasteltavien yritysten julkisia IFRS-tilinpäätöksiä.

Tutkimus osoitti, että IFRS 9 tuo merkittäviä muutoksia rahoituslaitosten tilinpäätöksiin tulevaisuudessa. Suurimpia näistä muutoksia ovat käyvän arvon käytön lisääntyminen, liiketoimintamalli-ajattelu rahoitusvarojen hallinnoinnissa ja uusi ennakoiva malli luottotappioiden määrittämiseen. Uudet määräykset tulevat vaatimaan huomattavasti laajempaa analysointia ja harkintaa yrityksiltä rahoitusinstrumenttien käsittelyn suhteen, joten yritysten olisikin hyvä jo pohtia IFRS 9 - standardin laajempia vaikutuksia niiden prosesseihin.