Sukupolvenvaihdos osakeyhtiössä - Matti Saarnio Oy : verotuksen näkökulma
Saarnio, Maria (2013)
Saarnio, Maria
Seinäjoen ammattikorkeakoulu
2013
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2013053112304
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2013053112304
Tiivistelmä
Onnistunut sukupolvenvaihdos, yrityksen koosta tai osapuolista riippumatta, vaatii asiaan paneutumista, huolellista suunnittelua sekä aikaa, monesti jopa vuosia. Suunnittelu tehokkaimmillaan auttaa valitsemaan parhaimman jatkajan yritykselle, se takaa yritystoiminnan jatkuvuuden ja pienentää sukupolvenvaihdoksen osapuolten veroseuraamuksia.
Sukupolvenvaihdokseen ei ole määritelty vain yhtä toteutustapaa, vaan jokainen sukupolvenvaihdos on ainutlaatuinen tapahtuma, jonka muotoutumiseen yleisperiaatteiden tuntemuksesta on apua. Opinnäytetyön tavoitteena on toimia tiiviinä ohjekirjasena sukupolvenvaihdosta suunnittelevalle osakeyhtiölle ja sen osapuolille, erityisesti verotuksellisesta näkökulmasta katsottuna. Työ erittelee kolme eri sukupolvenvaihdosmenettelyä ja niiden verokohteluja, niin luopujan kuin jatkajankin osalta.
Toisen pääluvun tarkoitus on vastata kysymykseen Miten suorittaa onnistunut sukupolvenvaihdos osakeyhtiössä? Luvussa käydään läpi osakeyhtiötä yhtiömuotona sekä sukupolvenvaihdokseen liittyviä yleisiä asioita, kuten esimerkiksi miten siihen tulisi valmistautua, miten se suunnitellaan, miten omistuksen ja hallinnon siirto kannattaisi toteuttaa ja mitä eri sukupolvenvaihdosmenetelmiä yleensäkin on ja miten niitä yleisesti verotetaan. Kolmas ja neljäs pääluku pitävät sisällään yksityiskohtaiset selostukset osakekaupan, lahjan ja lahjaluonteisen kaupan sekä omien osakkeiden hankinnan ja lunastuksen verotuskäytännöt. Luvuissa esitettyjen esimerkkien on tarkoitus selventää verotusmenetelmiä.
Viimeisessä pääluvussa seuraamme case-yritys, Matti Saarnio Oy:n omistajanvaihdosta. Omistajanvaihdos suunniteltiin toteutettavan sukupolvenvaihdoksella. Laskelmien avulla tarkastelen mikä sukupolvenvaihdosmenetelmistä olisi ollut edullisin, luopujan ja luovuttajan osalta, verotuksen näkökulmasta katsoen. Sukupolvenvaihdos muuttui kuitenkin toteutusvaiheessa osakkaitten väliseksi osakekaupaksi. Tarkastelen miten kyseiseen päätökseen päädyttiin, mitkä olivat osakekaupan veroseuraamukset ja pohdin oliko alkuperäinen suunnitelma puutteellinen, koska siitä luovuttiin. Luvun lopussa käsittelen osakekaupan luopuja-osapuolen kokemuksia ja tuntemuksia toteutuneesta kaupasta. Luvun tarkoituksena on vastata kysymykseen: Miten sukupolvenvaihdos suunniteltiin ja toteutettiin Matti Saarnio Oy:ssä?
Sukupolvenvaihdokseen ei ole määritelty vain yhtä toteutustapaa, vaan jokainen sukupolvenvaihdos on ainutlaatuinen tapahtuma, jonka muotoutumiseen yleisperiaatteiden tuntemuksesta on apua. Opinnäytetyön tavoitteena on toimia tiiviinä ohjekirjasena sukupolvenvaihdosta suunnittelevalle osakeyhtiölle ja sen osapuolille, erityisesti verotuksellisesta näkökulmasta katsottuna. Työ erittelee kolme eri sukupolvenvaihdosmenettelyä ja niiden verokohteluja, niin luopujan kuin jatkajankin osalta.
Toisen pääluvun tarkoitus on vastata kysymykseen Miten suorittaa onnistunut sukupolvenvaihdos osakeyhtiössä? Luvussa käydään läpi osakeyhtiötä yhtiömuotona sekä sukupolvenvaihdokseen liittyviä yleisiä asioita, kuten esimerkiksi miten siihen tulisi valmistautua, miten se suunnitellaan, miten omistuksen ja hallinnon siirto kannattaisi toteuttaa ja mitä eri sukupolvenvaihdosmenetelmiä yleensäkin on ja miten niitä yleisesti verotetaan. Kolmas ja neljäs pääluku pitävät sisällään yksityiskohtaiset selostukset osakekaupan, lahjan ja lahjaluonteisen kaupan sekä omien osakkeiden hankinnan ja lunastuksen verotuskäytännöt. Luvuissa esitettyjen esimerkkien on tarkoitus selventää verotusmenetelmiä.
Viimeisessä pääluvussa seuraamme case-yritys, Matti Saarnio Oy:n omistajanvaihdosta. Omistajanvaihdos suunniteltiin toteutettavan sukupolvenvaihdoksella. Laskelmien avulla tarkastelen mikä sukupolvenvaihdosmenetelmistä olisi ollut edullisin, luopujan ja luovuttajan osalta, verotuksen näkökulmasta katsoen. Sukupolvenvaihdos muuttui kuitenkin toteutusvaiheessa osakkaitten väliseksi osakekaupaksi. Tarkastelen miten kyseiseen päätökseen päädyttiin, mitkä olivat osakekaupan veroseuraamukset ja pohdin oliko alkuperäinen suunnitelma puutteellinen, koska siitä luovuttiin. Luvun lopussa käsittelen osakekaupan luopuja-osapuolen kokemuksia ja tuntemuksia toteutuneesta kaupasta. Luvun tarkoituksena on vastata kysymykseen: Miten sukupolvenvaihdos suunniteltiin ja toteutettiin Matti Saarnio Oy:ssä?